Exercício de opções de ações não qualificadas.
O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas.
Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da forma de exercer a opção. Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de barganha no momento do exercício.
Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque tiver sido adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você exerce a opção, aplique as regras para estoque restrito descrito em Compra de estoque do empregador e na seção 83b Eleição.
Elemento de pechincha.
O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor da ação na data de exercício e o valor pago pelo estoque.
Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações no valor de US $ 15 por ação. Se você exercer toda a opção no momento em que o valor da ação é de US $ 40 por ação, o elemento de barganha é de US $ 25.000 (US $ 40.000 menos US $ 15.000).
O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para as empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a avaliação geral da empresa.
Elemento de pechincha como renda.
O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado como resultado da remuneração. No exemplo acima, você reportaria US $ 25.000 de renda, como se a empresa lhe pagasse um bônus em dinheiro de US $ 25.000. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital.
O valor do imposto que você pagará depende do seu suporte fiscal. Se o montante total cair no suporte de 30%, por exemplo, você pagará US $ 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma grande opção, é provável que parte do rendimento eleva-se para um suporte de impostos mais elevado do que o habitual.
O importante para se concentrar - antes do tempo, se possível - é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto, mesmo que não venda o estoque. Você não recebeu dinheiro; Na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa encontrar dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções.
Retenção.
Se você é um empregado (ou foi um empregado quando recebeu a opção), a empresa deve reter quando exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceitará ações de ações! Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção.
Exemplo: você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por US $ 15 por ação, quando valem US $ 40 por ação. A empresa exige que você pague US $ 15.000 (o preço de exercício do estoque) mais US $ 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção na fonte.
O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e também a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao informar o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante da retenção requerida não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode acabar devido a imposto em 15 de abril mesmo se você pagou a retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é apenas uma estimativa do passivo fiscal real.
Não empregados.
Se você não é um funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era um empregado quando recebeu a opção), a retenção não será aplicada quando você a exercer. A renda deve ser comunicada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que isso é compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como ao imposto de renda federal e estadual.
Base e período de espera.
É importante acompanhar sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você denuncia quando vende o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção. No exemplo que usamos, sua base seria de US $ 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por US $ 45 por ação, seu ganho será de apenas US $ 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas US $ 15 por ação para o estoque. O ganho será ganho de capital, não renda de compensação.
Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou a ação exercitando a opção e aguardar por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo.
Outros métodos de exercício.
A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício "sem dinheiro" de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas que se seguem.

1099 opções de ações não qualificadas
Unidades de estoque restrito (RSUs) são a alternativa mais popular para opções de ações, mas elas funcionam de forma muito diferente. Esta série de artigos explica os fatos básicos das RSUs, incluindo o vesting e o tratamento tributário, que você deve saber para aproveitar ao máximo uma concessão de RSU.
Planejamento Financeiro Com Stock Comp Você está se sentindo perdido?
Volatilidade Estomática no estoque de sua empresa sem perder sua mente.
A compensação de estoque inspira as pessoas a permanecerem em seus empregos e se sentem motivadas. No entanto, quando o preço das ações da empresa se torna uma montanha-russa, lembre-se de que a compensação de ações é um acordo de longo prazo. Acerte lá. Neste artigo, os especialistas oferecem dicas para lidar com a volatilidade do preço das ações.
Opções de ações 101: The Essentials.
Sua empresa concedeu opções de ações. O que agora? Este artigo explica os fatos essenciais que você deve conhecer para entender suas opções de ações e aproveitá-las ao máximo.
ESPPs 101: Principais datas e termos que você deve conhecer.
O seu plano de compra de ações por funcionários (ESPP) pode ser um dos melhores benefícios que sua empresa oferece. No entanto, para maximizar seu valor, você deve conhecer suas datas e termos-chave. Este artigo explica os princípios básicos que você precisa saber para sua participação no ESPP.
Os Grandes Benefícios do Estoque Restrito.
Ações restritas e unidades de estoque restritas (RSUs) oferecem mais segurança do que opções de ações (embora menos upside). Este artigo explica por que receber uma concessão de estoque restrito ou RSUs é algo para comemorar.
Perda de emprego e suas concessões de ações (Parte 1): Opções, estoque restrito e ESPPs.
Se é esperado ou não, perda de emprego é uma reviravolta que lhe dá muito para pensar. No entanto, ao limpar sua mesa, não esqueça sua compensação de estoque. Conheça as regras de pós-rescisão de suas concessões de ações.
Registre-se agora para obter uma assinatura Premium.
Torne-se mais inteligente sobre opções de ações, ações restritas, ESPPs e muito mais.

Compensação Diferida Não Qualificada e Planos da Seção 457.
Compensação Diferida Não Qualificada e Planos da Seção 457.
Um plano de remuneração diferido não qualificado é um plano ou acordo estabelecido e mantido por um empregador para um ou mais de seus empregados que prevê o diferimento da remuneração, mas não atende aos requisitos para um plano de remuneração diferida qualificada. Para fins de seguridade social e Medicare, os planos de compensação diferidos para funcionários de governos estaduais e locais (planos da seção 457) são tratados da mesma forma que os planos não qualificados. Os planos não qualificados e da seção 457 são reportados de forma diferente de outros pagamentos salariais especiais. Consulte os montantes de relatórios diferidos para não qualificados e os planos 457 abaixo para obter instruções específicas.
Relato de Valores Diferidos para Planos Não Qualificados e Seção 457.
Geralmente, quando os serviços relacionados são executados, a compensação diferida não qualificada está sujeita à previdência social e ao imposto do Medicare quando adiada. No entanto, se os planos não qualificados e a seção 457 contiverem disposições que atrasem o direito do funcionário de receber pagamentos do plano, existe um período de risco substancial de perda. Os diferimentos ou contribuições dos planos não estão sujeitos aos impostos de seguridade social e de Medicare até que o período de risco substancial de confisco termine.
O plano de compensação diferido não qualificado da empresa X permite o diferimento de até US $ 20.000 de salários de funcionários a cada ano. O plano não tem risco de perda. Em 2012, o funcionário A adiou US $ 20.000 para o plano com um salário total de US $ 200.000.
Informe na caixa 11 do Formulário W-2 o valor dos diferimentos, incluindo quaisquer juros acumulados, que se tornaram tributáveis para os impostos de seguridade social e Medicare durante o ano (mas eram para serviços do ano anterior) porque os valores diferidos não estavam mais sujeitos a risco de perda. Se o empregado continuar a trabalhar, os diferimentos futuros são a segurança social e os salários do Medicare quando são ganhos.
Informe na caixa 11 do Formulário W-2 o valor dos diferimentos, incluindo quaisquer juros acumulados, que se tornaram tributáveis para os impostos de seguridade social e Medicare durante o ano (mas eram para serviços do ano anterior) porque os valores diferidos não estavam mais sujeitos a risco de perda.
Exemplo & # 8212; risco de confisco.
Ao final do período de risco de perda do plano de remuneração diferida não qualificada da Empresa Y, os diferimentos acumulados do Empregado B, acrescidos dos juros auferidos pelo plano, são de $ 120.000, não incluindo o diferimento de $ 20.000 de B para este ano. Os salários de B, incluindo o valor diferido deste ano, são de US $ 80.000.
Relatórios de Pagamentos de Planos Não Qualificados e Não-Governamentais da Seção 457.
Quando um empregado ou ex-funcionário se aposentar e começar a receber pagamentos (distribuições) de um plano não qualificado ou não-governamental da seção 457, relate os pagamentos nas caixas 1 e 11 do Formulário W-2. Relate pagamentos (distribuições) de um plano da seção governamental 457 no Formulário 1099-R, Distribuições de Planos de Pensão, Anuidades, Aposentadoria ou Participação nos Lucros, IRAs, Contratos de Seguro, etc.
O funcionário D retirou-se da empresa XYZ e começou a receber benefícios da previdência social. A XYZ pagou D um bônus de US $ 12.000 na aposentadoria por vendas feitas em um ano anterior, e D recebeu US $ 25.000 em pagamentos do plano de compensação diferido não qualificado da XYZ. Além disso, D concordou em continuar prestando serviços para XYZ, mas em regime de meio período para salários de US $ 15.000 por ano. D não fez diferimentos para o plano não qualificado este ano.
Relatórios de pagamentos e diferimentos no mesmo ano.
Não preencher a caixa 11 quando os pagamentos (distribuições) forem feitos de um plano não qualificado e os diferimentos forem informados nas caixas 3 e / ou 5 do Formulário W-2 (incluindo os diferimentos do ano atual). Informe ao SSA no Formulário SSA-131 o valor total que o empregado ganhou durante o ano fiscal. Normalmente, o valor ganho é o valor informado na caixa 1 do Formulário W-2, menos os pagamentos de um plano não qualificado ou da seção 457, mas incluindo quaisquer valores diferidos de acordo com o plano durante o ano fiscal. Veja o formulário SSA-131 e suas instruções, anteriormente.
O funcionário K aposentou-se este ano da empresa XYZ e começou a receber benefícios da previdência social. Durante o ano, ele ganhou US $ 50.000 e diferiu US $ 35.000 dos salários do plano de remuneração diferido não qualificado da empresa. K também recebeu US $ 75.000 em pagamentos do plano não qualificado da empresa.

1099 opções de ações não qualificadas
Heroes Earnings Assistance e Relief Tax Act of 2008 (Lei do Coração) (PL 110-245)
Veja também a Lei de Socorro Civil dos Servicemembers (PL 108-189) acima. Revisa a SSCRA.
Renda de permuta.
IRS Bartering Tax Centre IRS Tax Dica 2009-58 Renda Propriedade ou Serviços .. IRS Pub 334 Como funciona Bartering ..Howstuffworks IRS Formulário 1099-B IRS Form 1099-B Instruções.
Lei tributária básica.
Aviso: Sempre verifique as datas em cada publicação. Visão Geral do Sistema Tributário Federal como em vigor para 2017 .. A Lei Atual do JCT e a Visão Histórica do Sistema Tributário Federal. A Tributação dos Indivíduos e das Famílias. JCT Jul. 2017 Tratamento Tributário Federal dos Indivíduos ..JCT 09/11 Lei e antecedentes atuais sobre a tributação de renda federal de pequenas empresas. JCT julho de 2017 Law & amp; Informações de Apoio Relacionadas com Tributação Federal & amp; Estado & amp; Finanças do Governo Local .. JCT 03/13 Visão Geral do Sistema Tributário Federal. Relatório do CRS Constitucionalidade da Legislação Tributária Retroativa. CRS Report Índice de Publicações do IRS Índice de Publicações e Formulários do IRS para Tópicos do Imposto do IRS.
Princípios Básicos do Direito Tributário ..Guia Tributária das Forças Armadas da Wikipédia: IRS Pub 3 (Pdf) ou (Texto) Circular E: Guia do Imposto do Empregador: IRS Pub 15 (Pdf) ou (Texto) Guia do Imposto Suplementar do Empregador: IRS Pub 15-A ( Pdf) ou (Texto) Guia Fiscal do Empregador para Benefícios Fringe: IRS Pub 15-B (Pdf) ou (Texto) Guia Fiscal para Pessoas Físicas: IRS Pub 17 (Pdf) ou (Texto) Circular A: Guia de Impostos do Empregador Agrícola: IRS Pub 51 (Pdf) ou (Texto) Guia de Impostos para Agricultores: IRS Pub 225 (Pdf) ou (Texto) Guia Fiscal para Pequenas Empresas: IRS Pub 334 (Pdf) ou (Texto) Guia Fiscal para Seniores: IRS Pub 554 (Pdf) ou (Texto) Guia fiscal para o aposentado: IRS Pub 4190 (Pdf) regras fiscais para crianças & amp; Dependentes: IRS Pub 929 (Pdf) ou (Texto) Contas Individuais de Aposentadoria - Contribuições: IRS Pub 590-A (Pdf) ou (Texto) Contas Individuais de Aposentadoria - Distribuições: IRS Pub 590-B (Pdf) ou (Texto) Planos de Aposentadoria para Pequenas Empresas: IRS Pub 560 (Pdf) ou (Texto) Pension & amp; Renda de anuidade: IRS Pub 575 (Pdf) ou (texto) Guia fiscal para benefícios de aposentadoria do Serviço Civil dos EUA: IRS Pub 721 (Pdf) ou (texto) Guia de imposto sobre empregadores domésticos: IRS Pub 926 (Pdf) ou (texto) Educação: IRS Pub 970 (Pdf) ou (texto) Informações fiscais para os compradores iniciais da First Time: IRS Pub 530 (Pdf) ou (Texto) Sobreviventes, Executores e Administradores: IRS Pub 559 (Pdf) ou (Texto) Guia Fiscal para Cidadãos dos EUA & amp; Estrangeiros Residentes no Exterior: IRS Pub 54 (Pdf) ou (Texto) Guia Fiscal para Indivíduos com Rendimento de Possessões dos EUA: IRS Pub 570 (Pdf) ou (Texto) Guia de Imposto dos EUA para Estrangeiros: IRS Pub 519 (Pdf) ou (Texto) Guia de Impostos do Empregador - Territórios dos EUA: IRS Pub 80 (Pdf) ou (Texto) Parcerias: IRS Pub 541 (Pdf) ou (Texto) Empresas: IRS Pub 542 (Pdf) ou (Texto)
Tributação de Investidores.
Guia Fiscal para Ganhos e Perdas de Capital ..Fairmark Pressa Lei Atual Relativa à Tributação de Ganhos de Capital..JCT 09/2012 Vendas e outras Disposições de Ativos ..IRS Pub 544 Base de Ativos ..IRS Pub 551 Regulamento Final: Relatórios de Custos Basis Cost Basis Reporting Centro de Recursos ..Wolters Kluwer.
Imposto sobre o rendimento líquido de investimentos, ou seja, 3,8% de imposto de contribuição do Medicare.
IRS FAQs Análise do Rendimento Líquido de Investimento pós-2012 e Impostos adicionais do Medicare ..CCH Visão Geral do Imposto de Renda de Investimento de 3,8%, Parte 1 .. Visão Geral do Novo Imposto de Renda de Investimento de 3,8%, Parte 2: Atividades Passivas ..Forbes Visão geral do novo Imposto de Renda de Investimento de 3,8%, Parte 3: Ganhos de Propriedade .. Visão Geral do Novo Imposto de Renda de Investimento de 3,8%, Parte 4: Renda de Aluguel e Profissional Imobiliário ..Forbes que é um Profissional Imobiliário ..Forbes The New Medicare Tax ..Fidelity The 3.8% Medicare Surtax on Investment Income ..US Trust Treasury Final Regulamentos TD 9644 CCH Briefing On Regulamento Final Treasury propôs regulamentos (dois itens em aberto)
Vendendo sua casa.
Vendendo sua casa ..IRS Pub 523 Aspectos fiscais de vender uma casa ..TurboTax.
Veja meu resumo da lei fiscal para membros das forças armadas. Final do IRS & amp; Regulamentos Temporários de Venda de Casa.

1099 opções de ações não qualificadas
Lista de Verificação de Declaração Fiscal Individual de 2018.
Desenvolvemos uma lista de verificação (para devoluções de 2017) que você pode usar se estiver preparando seu próprio retorno, analisando seu retorno, preparando-se para ver seu preparador de impostos ou se for um profissional de impostos. Não é uma cartilha, mas uma lista de itens para verificar ao preparar um retorno, juntamente com links para formulários e publicações do IRS. Nós tentamos mantê-lo curto, então geralmente não há explicação. Por exemplo, um dos itens em "Questões para verificar e situações especiais" é membro das Forças Armadas. Existem vários benefícios especiais e regras relacionadas a militares e mulheres. Sugerimos que você verifique as instruções para o formulário (1040 neste caso), publicação 17 do IRS e qualquer publicação especial do IRS. Incluímos uma lista condensada de Formulários e Instruções e Publicações do IRS em nosso site. Nós sugerimos fortemente que você use software comercial (há uma série de opções, todas relativamente baratas) para fazer o retorno, se você estiver indo sozinho. E não substitua as entradas. Entrar no aniversário do seu filho corretamente pode significar a diferença entre o software que aceita um crédito infantil ou não. O mesmo para o crédito para crianças e dependentes. Da mesma forma, marcar ou não marcar uma caixa pode ter consequências importantes. E uma resposta em um ponto pode levar a várias outras formas. Finalmente, temos listas de verificação e planilhas adicionais em Listas de Verificação e Planilhas.
_ Retorno de imposto de 2016 (para referência)
_ 1099s para juros e dividendos.
_ 1095-A Declaração do mercado de seguros de saúde (se aplicável)
_ Declarações de corretagem.
_ K-1s de corporações S ou parcerias.
_ 1098 relato de juros hipotecários.
_ SSA-1099 Seguro Social ou benefícios ferroviários, incluindo os prêmios Medicare B e D.
_ Contas fiscais de imóveis.
_ Cédulas de imposto sobre propriedade pessoal.
_ Acordos de compra e venda de imóveis.
_ Declarações de refinanciamento.
Problemas para verificar e situações especiais.
_ Verifique os números de segurança social, endereço.
_ Mudanças dependentes - nascimentos, mortes, etc. regras sobre dependentes.
_ Datas de nascimento dos contribuintes e dependentes.
_ Números de telefone.
_ Informações dependentes, incluindo o número da previdência social, meses vividos com o contribuinte, despesas com creches.
_ Alteração no estado civil.
_ Contribuinte ou cônjuge desativado em 2016.
_ Morte do contribuinte ou cônjuge.
_ Criança menor de 19 anos ou estudante de período integral com menos de 24 anos, com renda de investimento superior a US $ 2.100.
_ Parente não-guardião (Formulário 8332)
_ Dependentes que não são cidadãos ou residentes dos EUA.
_ Despesas de adoção (Formulário 8839)
_ Alterações nas declarações de impostos federais ou estaduais do ano anterior.
_ Membro das Forças Armadas.
_ Alterações nos retornos do ano anterior que exigem arquivamento do retorno alterado.
_ Contas financeiras estrangeiras (inclui autoridade de assinatura)
_ Relato de ativos estrangeiros especificados (Formulário 8938)
_ Concessor ou cedente de fideicomisso estrangeiro.
_ Presentes acima de US $ 14.000 ou presente para confiar (a devolução do imposto do presente pode ser devida)
_ Presentes para / de pessoas estrangeiras.
_ Relato de rendimentos e deduções em relação a falecido.
_ Pagamento feito a um indivíduo pelos serviços domésticos (Anexo H)
_ Plano de bônus de ações do empregador.
_ Iniciar um negócio ou comprar um interesse em parceria, LLC ou S corporation?
_ Viver em uma área de desastre declarada pelo governo federal?
_ Comprar uma propriedade alugada ou alugar propriedade da propriedade pela primeira vez?
_ Compra de casa de férias?
_ Envolva-se em uma troca de propriedades semelhantes (Formulário 8824)
_ Vender propriedade (real ou pessoal) usando a venda parcelada (Formulário 6252)
_ Fornecer mais de metade do apoio a outra pessoa? (Verifique as regras para dependentes mais velhos)
_ Rollover de distribuições IRA.
_ Distribuições de IRAs, outros planos qualificados antes dos 59-1 / 2 anos.
_ Dica de renda não reportada ao empregador.
_ Perdas por acidentes ou roubos.
_ Dívidas incobráveis não comerciais.
_ Receitas das Notas de Poupança da Série EE ou I compradas depois de 1989, utilizadas para despesas de ensino superior (Formulário 8815)
_ Despesas em movimento.
_ Pensão alimentícia paga?
_ Recebimento de pensão alimentícia?
_ Comprar combustíveis para uso não rodoviário? (Formulário 4136)
_ Exclusão de rendimentos ganhos estrangeiros (Formulário 2555)
_ NOL (perda operacional líquida) carryforward.
_ Média de renda do agricultor ou pescador.
_ Empréstimos para / de parte relacionada (incluindo entidade comercial)
_ Apresentação exigida em outro país que não seja o estado de origem (aluguel, parceria ou empresa S, etc. em outro estado)
_ Reembolso de Crédito para Homebuyer pela Primeira Vez (Formulário 5405)
_ Cobertura de seguro de saúde anual; caixa de seleção, linha 61, formulário 1040, pagamento de responsabilidade compartilhada, se não coberto.
_ Formulário 8965 (Instruções), Isenções de Cobertura de Saúde.
_ Formulário 8962 (Instruções), Prêmio de Crédito Tributário (PTC); Mercado de Seguro de Saúde; reconciliação.
_ Imposto federal retido.
_ Salários e retenções de seguridade social e medicamentos.
_ Dicas de segurança social, dicas alocadas.
_ Adiantamento do pagamento EIC.
_ Planos não qualificados.
_ Coberto pelo plano de pensão?
_ Renda do Estado diferente do federal.
_ Caixa 12 valores, códigos.
_ Caixa 14 valores, códigos.
_ Retenções de estado e locais.
_ Retenções de deficiência.
_ O empregador forneceu cuidados dependentes.
_ Despesas em movimento.
_ Pagamentos por incapacidade do Estado.
_ Perda de conta de despesas flexíveis.
_ Distribuição bruta.
_ Valor taxado.
_ Valor transferido para o IRA tradicional.
_ Quantia rolou para Roth IRA.
_ Imposto federal retido.
_ Imposto do Estado retido.
_ Exclusões de renda do estado.
_ Ganho de capital incluído.
_ Contribuições não tributáveis (Formulário 8606)
_ Valorização líquida não realizada em títulos do empregador.
_ Caixa de códigos de distribuição 7.
_ IRA / SEP / SIMPLE check box.
_ Imposto sobre as distribuições de quantia fixa (Formulário 4972)
_ Contribuições em excesso.
_ Renda / imposto estadual retido.
_ Diferenças para fins estatais.
_ Distribuição recebida como beneficiária.
_ Funcionário de serviço público.
_ Pagamentos feitos ao ex-cônjuge por ordem qualificada de relações domésticas (QDRO)
_ Rendimentos de juros.
_ Pena antecipada de retirada.
_ Obrigações de poupança ou juros do Tesouro (geralmente não tributáveis por estado)
_ Despesas de investimento.
_ Retenção de imposto de renda federal / estadual.
_ Imposto estrangeiro pago, país, fontes.
_ Interesse isento de impostos.
_ Interesse de títulos de atividade privada.
_ Juros isentos de impostos atribuíveis ao estado de residência.
_ Interesse do candidato.
_ Alocação de propriedade da comunidade.
_ Compare o interesse com o ano anterior.
_ Interesse de financiamento financiado pelo vendedor.
_ Interesse do candidato.
_ Prêmio de bônus amortizável.
_ Desconto de edição original (OID)
_ Prêmio de obrigações sobre obrigações do Tesouro.
_ Prémio de obrigações sobre obrigações isentas de impostos.
_ Ajuste de juros acumulados.
_ Caixas de seleção Parte III, Cronograma B, se houver mais de US $ 1.500 de juros ou dividendos, conta estrangeira.
_ Total de dividendos ordinários.
_ Dividendos qualificados, período de retenção.
_ Distribuições de ganho de capital total.
_ Unrecaptured Sec. Ganho de 1250.
_ Seção 1202 ganho.
Distribuições não divididas.
_ Imposto de renda federal / estadual retido.
_ Imposto estrangeiro pago, renda, fonte do país, tipo de renda.
_ Despesas de investimento.
_ Distribuições de liquidação em dinheiro / não-caixa.
_ Porcentagem / valor das obrigações do Tesouro dos EUA (isentas para fins estatais)
_ Colecionáveis (28%) ganham.
_ Dividendos isentos do imposto federal (obrigações estaduais e locais)
_ Dividendos isentos sujeitos a imposto mínimo alternativo.
_ Dividendos sujeitos a imposto mínimo alternativo (AMT)
_ Parcela de dividendo isenta de imposto no estado de residência.
_ Dividido do candidato.
_ Dividendo restrito de ações.
_ Compare dividendos ao ano anterior.
_ Período de manutenção em distribuições não divididas.
_ alocações de propriedade da comunidade.
1099-B Receitas de Transações de Corretor e Barter (Anexo D; Formulário 8949)
_ Data de venda ou troca.
_ Estoques, títulos etc. lucros brutos.
_ Relatado como receita bruta ou receita bruta menos comissões.
_ Imposto de renda federal retido.
_ Número de ações.
_ Classes de estoque.
_ Descrição (nome de segurança)
_ Base relatada pelo corretor.
_ Código de relatório básico.
_ Base para ações de fundos mútuos.
_ Lucro ou prejuízo realizado (futuros fechados ou contratos em moeda estrangeira)
_ Lucro ou prejuízo agregado.
_ Propriedade de uso pessoal.
_ Opção expirada adquirida.
_ Opção expirada concedida.
_ Segurança sem valor.
_ Dividendos não tributáveis; dividendos reinvestidos; ajustes de base.
_ Desconto de emissão original; cálculos.
_ Perda qualificada de ações de pequenas empresas (Seção 1244)?
_ Ganho na venda de ações para pequenas empresas (Seção 1202) qualificadas para exclusão.
_ Colecionáveis 28% de ganho.
_ Venda de casa onde ganho tributável; ganho computacional; base de transporte.
_ Ganho de formulários K-1 (parcerias, S corporation, estates, trusts), 2439, 4684, 4797, 6252, 6781, 8824.
_ Vendas de propriedades comerciais; Sec. 1231 recaptura de 5 anos; depreciação recaptura; Formulário 4797.
_ Base diferente para o imposto regular e AMT.
_ Ajustes básicos para os valores reportados.
_ Reporte de perda de capital do exercício anterior.
_ Eleição para acumular ganhos em ações qualificadas para pequenas empresas.
_ Conversão forçada ou involuntária de gado.
_ Trocas de tipo parecido e relacionado.
_ Venda de títulos com desconto de mercado.
_ Opções de ações de incentivo; imposto mínimo alternativo.
_ Opções de ações não qualificadas.
_ Plano de compra de ações do empregado.
_ Ajuste para dívida de pagamento contingente.
_ vendas a descoberto? Data de fechamento?
_ Benefícios de aposentadoria da Previdência Social e Ferroviária (Pub. 915)
_ Reembolso de impostos estaduais e locais.
_ Seguro desemprego.
_ Conversão de IRA regular para Roth.
_ Recuperação de créditos de cobrança duvidosa anteriormente deduzidos.
_ Troca de renda não relatada em outro lugar.
_ Renda de dívida cancelada.
_ Distribuições de HSA, Archer MSA, Medicare Choice MSA.
_ Renda de dever do júri.
_ Dicas não relatadas.
_ Renda de invalidez.
_ Renda de aluguel de propriedade pessoal.
_ Bolsas de estudo e bolsas de estudo.
_ Descontos de impostos de propriedade.
_ Recuperação de seguro médico.
_ Receita de jogos de azar, ganhos de loteria.
_ Monitor de eleição.
_ Taxas do executor.
_ Assistência de Ajuste de Comércio Alternativo.
_ Pagamentos agrícolas.
_ Sec. 409A renda (compensação diferida)
_ Recapitular a matrícula do ano anterior e a dedução de taxas.
_ Receita do passatempo.
_ Pagamentos de ajuda humanitária.
_ Prêmios por danos ou lesões? Por lesão física?
_ Descontos de valores deduzidos em anos anteriores.
Deduções em relação ao Lucro Bruto Ajustado.
_ Seguro de saúde por conta própria (incluindo crianças menores de 27 anos)
_ Contribuições para IRA dedutíveis (limites de US $ 5.500; captura de $ 1000; qualificado para deduzir) (verificar limites com outros planos)
_ Contribuições para IRA não dedutível (Formulário 8606)
_ Contribuições para o SIMPLE (autônomo)
_ Contribuições para o SEP.
_ Contribuições para Keogh.
_ Conta poupança de saúde (formulário 8889)
_ Interesse em empréstimo estudantil.
_ Conta poupança médica.
_ Despesas com educador.
_ Despesas de negócios de reservistas, artistas performáticos.
_ Pena na retirada antecipada da poupança.
_ Taxa de matrícula e dedução de taxas (Formulário 8917)
_ Dedução de atividades de produção nacional (Formulário 8903)
_ Outros ajustes, consulte Lista de verificação.
_ Medicare B prémios de seguro.
_ Medicare D prémios de seguro.
_ Prêmios de seguro de saúde.
_ Seguro de cuidados de longo prazo (dedutível varia conforme a faixa etária)
_ Medicamentos de prescrição.
_ Prescrição de equipamentos e suprimentos médicos.
_ Prêmios de cuidados de longo prazo qualificados.
_ Prémios de seguro de saúde por conta própria (não dedutíveis em 1040)
_ Médicos fora do bolso (co-paga, etc.)
_ Dentistas fora do bolso.
_ Fisioterapeutas.
_ Óculos e lentes de contato e suprimentos.
_ Hospital, clínica do próprio bolso.
_ Taxas de ambulância e transporte médico.
_ Milhas dirigidas para fins médicos.
_ Hospedagem (ver regras)
_ Modificações para residência para pessoa com deficiência.
_ Redução para montantes reembolsados.
_ Imposto de renda estadual (e local) retido.
_ Estado (e local) dos impostos estimados pagos (inclui reembolso de 2015 aplicado)
_ Impostos de renda estaduais (e locais) pagos com o retorno de 2015.
_ Imposto sobre imóveis pago na residência principal.
_ Impostos sobre imóveis pagos em propósitos pessoais domésticos adicionais.
_ Impostos sobre a propriedade pessoal e sobre o imposto especial de consumo (com base no valor)
_ Taxas de registro automático com base no valor do veículo.
_ Imposto sobre vendas pago (se não deduzir o imposto de renda; valor da tabela mais grandes compras; valor real)
_ Imposto sobre vendas no veículo, barco.
_ Imposto estrangeiro pago (se não for considerado como crédito)
_ juros de hipoteca inicial para compra de residência principal; Limite de dívida de US $ 1 milhão.
_ juros de hipoteca inicial para compra de segunda residência; definição de residência; barco; RV.
_ Empréstimo para casa para melhorias em casa.
_ Aumento da dívida em refinanciamento.
_ Empréstimo patrimonial inicial (limite principal $ 100.000)
_ Pontos para comprar uma casa.
_ Pontos amortizáveis no refinanciamento de empréstimos imobiliários ou empréstimos imobiliários.
_ Hipoteca financiada pelo vendedor (requisito de informação especial)
_ Interesse de investimento (margem) (formulário 4952); transportar; eleição especial.
_ Prêmios de seguro de hipoteca qualificados.
_ Alocação de interesse, residência, negócio, investimento, não dedutível pessoal.
_ Empréstimo para parte relacionada? Abaixo do interesse de mercado?
_ Presentes em dinheiro (reconhecimento acima de $ 250; comprovar todos os valores)
_ presentes Noncash.
_ Noncash acima de $ 500 no total (Formulário 8283)
_ Transição do ano anterior.
_ Milhagem dirigida para caridade.
_ Taxas de estacionamento, pedágios, transporte local, uniformes e outros recursos.
_ Redução do valor recebido da caridade; jantares; bilhetes.
_ Auto contribuiu (Pub. 4303)
_ Contribuições de propriedade $ 5000; grupos de propriedade similar.
_ Definição de perda de acidentes.
_ Regras especiais para perdas em áreas federais de desastres.
_ Despesas de empregado não reembolsadas (por exemplo, viagens de trabalho, refeições, etc. Formulário 2106)
_ Educação relacionada ao trabalho.
_ Despesas e licenças profissionais.
_ Seguro de responsabilidade civil.
_ Despesas de procura de emprego.
_ Despesas do educador acima do limite de US $ 250.
_ Despesas de pesquisa de professor universitário.
_ Ferramentas usadas no seu trabalho.
_ Trabalhe roupas e uniformes.
_ Despesas de investimento.
_ Taxas de avaliação para calcular a perda de sinistros.
_ Preparação fiscal.
_ Taxas de conveniência de cartão de crédito / débito para pagamento de imposto de renda.
_ Excesso de deduções de uma propriedade.
_ Despesas legais (restrito)
_ Aluguel de cofre.
_ Taxa de serviço no plano de reinvestimento de dividendos.
_ Taxas administrativas do administrador para IRA (pagas separadamente)
_ Despesas de trabalho relacionadas ao comprometimento individual.
_ Prémio amortizável sobre obrigações tributáveis.
_ Perdas por acidentes / roubos na propriedade produtora de renda.
_ Imposto de propriedade federal sobre a renda em relação à falência.
_ Perdas de jogos até o valor dos ganhos.
_ Despesas de trabalho relacionadas à deficiência.
_ Perdas de esquemas de investimento do tipo Ponzi.
_ Reembolsos de mais de US $ 3.000 sob uma reivindicação de direito.
_ Investimento não recuperado em uma anuidade.
_ Propriedade do contribuinte ou cônjuge.
_ ID do empregador.
_ Código comercial.
_ Endereço profissional.
_ Disposto no ano atual.
_ Método de contabilização.
_ Necessário 1099s arquivado.
_ Participação material em risco.
_ Área de desastre qualificado.
_ Vendas (antes / depois do imposto sobre vendas)
_ Recibos brutos / 1099-MISC / 1099-K / funcionário estatutário.
_ Inventário retirado para uso pessoal.
_ Compras, custos de mão-de-obra, materiais e suprimentos, outros custos.
_ Despesas com carro e caminhão / Formulário 4562 / perguntas sobre manutenção de registros.
_ Comissões e taxas.
_ Contrato de trabalho.
_ Depreciação, Sec. 179 dedução, compra de equipamentos Veja Depreciação.
_ Programas de benefícios para empregados.
_ Seguro (não saúde)
_ Planos de pensão e participação nos lucros (não para o proprietário)
_ Juros de hipoteca.
_ Legal e profissional.
_ Despesas do escritório (incluem despesas bancárias, postagem, limpeza etc.)
_ Aluguel ou arrendamento de máquinas e equipamentos.
_ Alugar ou arrendar-outra propriedade.
_ Reparos e manutenção (não melhorias)
_ Suprimentos não em mercadoria de custo vendido.
_ Impostos e licenças (parte do empregador do FICA, taxa de desemprego estadual e federal, propriedade pessoal, etc.)
_ Refeições e entretenimento (sujeitos a regra de 50% e não sujeitos a linhas separadas)
_ Utilitários (incluem telefone celular, telefone, internet)
_ Salários (brutos)
_ Regras de relatórios de contrato de longo prazo.
_ Aluguel ou compra real.
_ Compras de equipamentos.
_ Software de amortização de 36 meses.
_ Valor de inclusão de locações.
_ Diferenças de depreciação federais.
_ Despesas com home office (veja abaixo)
_ Despesas de escritório em casa.
_ Perguntas de uso pessoal da propriedade listada.
_ Quilometragem, questões de uso pessoal.
_ Crédito de acesso desativado.
_ perdas ocasionais; Formulário 4684.
_ Crédito de oportunidade de trabalho; veterano qualificado (formulário 5884)
_ Dedução das atividades de produção doméstica Formulário 8903.
_ Crédito de assistência médica de pequeno empregador (Formulário 8941)
_ Regras de perda de hobby.
_ Venda de todo ou parte do negócio; Formulário 8594.
_ Abandono de ativos.
_ Regras de risco (Formulário 6198); regras de atividade passiva.
_ Imposto de renda por conta própria - única proprietários, membros da LLC, parceiros.
_ Longa forma se a FICA também retiver do cheque de pagamento.
_ Limite empregado e autônomo.
_ Renda de royalty.
_ Aluguel por 14 dias ou menos.
_ Casa principal, segundo, aluguel completo.
_ Tipo de propriedade; aluguel para negócios relacionados.
_ Dias alugados / disponíveis para aluguel / uso pessoal.
_ Dias gastos trabalhando na propriedade.
_ Propriedade alienada durante o ano.
_ Renda; 1099-MISC; 1099-K.
_ Profissional imobiliário; participação material.
_ Participação ativa.
_ Joint venture qualificada (QJV)
_ Valor em risco.
_ Perdas passivas transportadas.
_ Despesas brutas de aluguel pagas pelo locatário.
_ Auto / Form 4562 / manutenção de registros.
_ Viagem incluindo auto (quilometragem padrão ou real)
_ Legal e profissional.
_ Taxas de administração.
_ Taxas de associação.
_ Juros hipotecários (incluindo pontos)
_ Interesse não hipotecário.
_ Manutenção de terrenos.
_ Impostos sobre a propriedade.
_ Outros impostos, incluindo propriedade pessoal, funcionário FICA.
_ Reparos e manutenção.
_ Tratamento de custos de leasing; cancelamento de locação.
_ Depreciação (aluguel residencial de 27,5 anos / não residenciais de 39 anos / tapetes de 5 anos, eletrodomésticos, móveis / mobiliário de escritório de 7 anos) (Formulário 4562)
_ Limitação de perda de atividade passiva / Formulário 8582.
_ Limitação de risco.
_ Profissionais do setor imobiliário.
S Corporações, Parcerias, Trusts.
_ Passivo / Não passivo / limitação de perdas (Formulário 8582)
_ Regras de participação de material.
_ Perdas passivas transportadas.
_ Base, limitação de perda de risco / transporte.
_ Reembolso da dívida às regras do acionista.
_ Agrupamento de atividades.
_ Itens declarados separadamente / renda / créditos.
_ Despesa de juros para levar investimento.
_ Seção 179 dedução.
_ LLC-partnership (multiple member) ou Schedule C (single member)
_ Tratamento de juros sobre distribuições financiadas por dívida da S corporation, LLCs, etc.
_ Atividades declaradas separadamente.
_ Tributação de distribuições - não tributável, renda ordinária, ganho de capital, dividendo.
_ Empréstimos de / para negócios.
Imposto Mínimo Alternativo.
_ Diversas deduções detalhadas.
_ Programação da dedução fiscal A linha 9.
_ Despesas médicas / odontológicas (retribuição para aqueles nascidos antes de 1/2/1951)
_ Reembolso de impostos, linha 10 / linha 21, formulário 1040.
_ Ajuste de depreciação (+/-) Programação C, S corporação, parceria, etc.
_ Outros ajustes de empresas S, parcerias, trusts.
_ Ajuste de juros para hipoteca da casa.
_ Exercício de opções de ações de incentivo.
_ Ajuste de dedução NOL.
_ Interesse de títulos de atividade privada.
_ Contratos de longo prazo (negócios)
_ Passthroughs de S corp./Partnerships.
_ Diferenças de atividade passiva regulares vs. AMT.
_ Venda de ativo AMT vs. base regular.
_ Ganho excludente de ações de pequenas empresas.
_ Crédito para o imposto mínimo do ano anterior (formulário 8801)
Imposto sobre o rendimento líquido de investimentos.
_ Interesse, dividendos.
_ Anuidades de planos não qualificados (código de distribuição "D")
_ Receita líquida de imóveis alugados, royalties, parcerias, corporações S, trusts (atividades passivas)
_ Ajuste para renda não passiva.
_ Disposição de interesse total em atividade passiva.
_ Agrupamento de atividades passivas.
_ Ganho ou perda líquida da alienação de propriedade.
_ Ganhos ou perdas líquidos da alienação de bens não sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido de investimentos.
_ Declarações obrigatórias.
_ Vendas de reconhecimento diferido (vendas a prestações e anuidades privadas)
_ Distribuições de propriedades e relações de confiança.
_ Sec. 1411 perda operacional líquida (NOL)
_ Interesse pessoal.
_ Formulário 1065 / 1120S / 1041 Modificações de programação K-1.
_ Form 8814 eleição (renda de investimento de criança)
_ Despesas de investimento alocáveis ao rendimento do investimento.
_ Imposto de renda estadual / local / estrangeiro alocável a receita de investimento.
_ Despesas com investimentos diversos.
_ Modificações adicionais.
Imposto Adicional de Medicare.
_ Limite de arquivamento $ 125.000 (casado, separado) / $ 200.000 (solteiro, chefe de família) / $ 250.000 (casado, conjunto)
Despesas de negócios de funcionários.
_ Taxas de estacionamento, pedágios e transporte local.
_ Despesas de viagem fora de casa (Pub. 463)
_ Refeições e despesas de entretenimento.
_ Presentes de negócios (US $ 25)
_ Despesas de escritório em casa.
_ Publicações comerciais.
_ Depreciação não veículo.
_ Reembolsos que não sejam refeições e entretenimento.
_ Reembolsos de refeições e entretenimento.
_ Artista performativo / membro da Guarda Nacional / Reserva.
_ Informação do veículo.
_ Evidência para apoiar a dedução, escrita.
_ Área exclusiva para negócios.
_ Método simplificado ($ 5 por pé quadrado; limite $ 1.500)
_ Múltiplos negócios, vários formulários.
_ Local principal de armazenamento de negócios / estoque / nenhum outro local fixo.
_ Estrutura separada.
_ Regras de creches.
_ Juros de hipoteca.
_ Impostos imobiliários.
_ Seguro de hipoteca.
_ Reparos e manutenção.
_ Despesas diretas versus indiretas.
_ Despesas operacionais de transporte, perdas de acidentes e depreciação.
_ Depreciação da casa e melhorias.
_ Base em casa (primeiro ano de uso; valor da terra)
_ Retirada de depreciação à venda.
_ Provedores de creches especiais.
_ Anualização de renda.
_ isenção de 90%, proprietário da empresa.
_ Status da área de desastre.
_ Pagamentos iguais ou desiguais.
_ Retenção baseada em datas reais.
Despesas com Cuidados com Crianças e Dependentes.
_ Provider information-name, address, ID, amount paid.
_ Paid to allow employment.
_ Qualifying expenses.
_ Age under 13.
_ Dependent care benefits received.
_ Disabled spouse/relative.
_ Insulation, exterior doors, windows, skylights, special roof.
_ Furnace, hot water heater, blower motor, air conditioner.
_ Solar electric, wind power, solar water heating, geothermal.
_ Lifetime limits; US $ 500; $ 200.
_ $250,000/$500,000 gain-2 out of 5 requirement.
_ Other gain excluded within 2 years; special circumstances.
_ New/former spouse rules.
_ Sale for employment, health, etc. reasons.
_ Business or rental use of residence post May 6, 1997.
_ Sale on installment basis.
_ Purchase price of home sold-less postponed gain on prior home.
_ Additions to basis include improvements, settlement fees and closing costs on purchase.
_ Commissions and selling expenses.
_ Acquired in like-kind exchange.
_ Report on Form 8949.
_ Points remaining on mortgage.
_ Deceased spouse.
List of Forms 1099 and 1098.
_ 1095-A Health Insurance Marketplace Statement.
_ 1098 Mortgage Interest Statement (interest paid)
_ 1098-C Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes.
_ 1098-E Student Loan Interest (paid)
_ 1098-T Tuition Statement (paid)
_ 1099-B Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions.
_ 1099-C Cancellation of Debt (income)
_ 1099-CAP Changes in Corporate Control and Capital Structure.
_ 1099-DIV Dividends and Distributions (dividends received)
_ 1099-G Certain Goverment Payments (unemployment compensation, state and local refunds, taxable grants.
_ 1099-INT Interest Income (interest received)
_ 1099-K Merchant Card Third-Party Network Payments.
_ 1099-LTC Long-Term Care and Accelerated Death Benefits.
_ 1099-MA Mortgage Assistance Payments.
_ 1099-MISC Miscellaneous Income (generally nonemployee compensation, rents, and royalties)
_ 1099-OID Original Issue Discount.
_ 1099-PATR Taxable Distributions Received From Cooperatives.
_ 1099-Q Payments from Qualified Education Programs (e. g., 529 plans)
_ 1099-R Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts.
_ 1099-S Proceeds from Real Estat Transactions.
_ 1099-SA Distributions from an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA.
_ 3921 Exercise of Incentive Stock Options.
_ 3922 Transfer of Stock Acquired Through and Employee Stock Purchase Plan.
_ 5498 IRA Contribution Information.
_ 5498-ESA Coverdell ESA Contribution Information.
_ 5498-SA HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA Information (contributions to)

form 1099 misc.
Form 1099 misc (Form1099online) is approved by IRS and you can file 1099, form 1099 online, 1099 online, 1099, 1099 form for 2016, 1099 form, and form 1099.
2016 Instructions for form 1099-MISC.
File Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, for each person to whom you have paid during the year: At least $10 in royalties (see the instructions for box 2) or broker payments in lieu of dividends or tax-exempt interest (see the instructions for box 8); At least $600 in:
2. services performed by someone who is not your employee (including parts and materials), box 7;
3. prizes and awards (see instructions for boxes 3 and 7);
4. other income payments (box 3);
5. medical and health care payments (box 6);
6. crop insurance proceeds (box 10);
7. cash payments for fish (or other aquatic life) you purchase from anyone engaged in the trade or business of catching fish (box 7);
8. generally, the cash paid from a notional principal contract to an individual, partnership, or estate (box 3);
9. Payments to an attorney. See Payments to attorneys, later; ou.
10. Any fishing boat proceeds (box 5).
In addition, use Form 1099-MISC to report that you made direct sales of at least $5,000 of consumer products to a buyer for resale anywhere other than a permanent retail establishment (box 9). You must also file Form 1099-MISC for each person from whom you have withheld any federal income tax (report in box 4) under the backup withholding rules regardless of the amount of the payment.
Box 1. Rents.
Enter amounts of $600 or more for all types of rents, such as any of the following.
Real estate rentals paid for office space. However, you do not have to report these payments on Form 1099-MISC if you paid them to a real estate agent. But the real estate agent must use Form 1099-MISC to report the rent paid over to the property owner. See Regulations section 1.6041-1(e)(5), Example 5.
Machine rentals (for example, renting a bulldozer to level your parking lot). If the machine rental is part of a contract that includes both the use of the machine and the operator, prorate the rental between the rent of the machine (report that in box 1) and the operator’s charge (report that as nonemployee compensation in box 7).
Pasture rentals (for example, farmers paying for the use of grazing land).
Public housing agencies must report in box 1 rental assistance payments made to owners of housing projects. See Rev. Rul. 88-53, 1988-1 C. B. 384.
Coin-operated amusements. If an arrangement between an owner of coin-operated amusements and an owner of a business establishment where the amusements are placed is a lease of the amusements or the amusement space, the owner of the amusements or the owner of the space, whoever makes the payments, must report the lease payments in box 1 of Form 1099-MISC if the payments total at least $600. However, if the arrangement is a joint venture, the joint venture must file a Form 1065, U. S. Return of Partnership Income, and provide each partner with the information necessary to report the partner’s share of the taxable income. Coin-operated amusements include video games, pinball machines, jukeboxes, pool tables, slot machines, and other machines and gaming devices operated by coins or tokens inserted into the machines by individual users. For more information, see Rev. Rul. 92-49, 1992-1 C. B. 433.
Box 2. Royalties.
Enter gross royalty payments (or similar amounts) of $10 or more. Report royalties from oil, gas, or other mineral properties before reduction for severance and other taxes that may have been withheld and paid. Do not include surface royalties. They should be reported in box 1. Do not report oil or gas payments for a working interest in box 2; report payments for working interests in box 7. Do not report timber royalties made under a pay-as-cut contract; report these timber royalties on Form 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions. Use box 2 to report.
Use box 2 to report royalty payments from intangible property such as patents, copyrights, trade names, and trademarks. Report the gross royalties (before reduction for fees, commissions, or expenses) paid by a publisher directly to an author or literary agent, unless the agent is a corporation. The literary agent (whether or not a corporation) that receives the royalty payment on behalf of the author must report the gross amount of royalty payments to the author on Form 1099-MISC whether or not the publisher reported the payment to the agent on its Form 1099-MISC.
Box 3. Other Income.
Enter other income of $600 or more required to be reported on Form 1099-MISC that is not reportable in one of the other boxes on the form.
Also enter in box 3 prizes and awards that are not for services performed. Include the fair market value (FMV) of merchandise won on game shows. Also include amounts paid to a winner of a sweepstakes not involving a wager. If a wager is made, report the winnings on Form W-2G.
Do not include prizes and awards paid to your employees. Report these on Form W-2. Do not include in box 3 prizes and awards for services performed by nonemployees, such as an award for the top commission salesperson. Report them in box 7.
Do not include prizes and awards paid to your employees. Report these on Form W-2. Do not include in box 3 prizes and awards for services performed by nonemployees, such as an award for the top commission salesperson. Report them in box 7.
Prizes and awards received in recognition of past accomplishments in religious, charitable, scientific, artistic, educational, literary, or civic fields are not reportable if:
The winners are chosen without action on their part,
The winners are not expected to perform future services, and.
The payer transfers the prize or award to a charitable organization or governmental unit under a designation made by the recipient. See Rev. Proc. 87-54, 1987-2 C. B. 669.
. Other items required to be reported in box 3 include the following.
1. Payments as explained earlier under Deceased employee’s wages.
2. Payments as explained earlier under Indian gaming profits, payments to tribal members.
3. A payment or series of payments made to individuals for participating in a medical research study or.
4. Termination payments to former self-employed insurance salespeople. These payments are not subject to self-employment tax and are reportable in box 3 (rather than box 7) if all the following apply.
uma. The payments are received from an insurance company because of services performed as an insurance salesperson for the company.
b. The payments are received after termination of the salesperson’s agreement to perform services for the company.
c. The salesperson did not perform any services for the company after termination and before the end of the year.
. d. The salesperson enters into a covenant not to compete against the company for at least 1 year after the date of termination.
e. The amount of the payments depends primarily on policies sold by the salesperson or credited to the salesperson’s account during the last year of the service agreement or to the extent those policies remain in force for some period after termination, or both.
f. The amount of the payments does not depend at all on length of service or overall earnings from the company (regardless of whether eligibility for payment depends on length of service).
If the termination payments do not meet all these requirements, report them in box 7.
5. Generally, all punitive damages, any damages for nonphysical injuries or sickness, and any other taxable damages. Report punitive damages even if they relate to physical injury or physical sickness. Generally, report all compensatory damages for nonphysical injuries or sickness, such as employment discrimination or defamation. However, do not report damages (other than punitive damages):
uma. Received on account of personal physical injuries or physical sickness;
b. That do not exceed the amount paid for medical care for emotional distress;
c. Received on account of nonphysical injuries (for example, emotional distress) under a written binding agreement, court decree, or mediation award in effect on or issued by September 13, 1995; ou.
d. That are for a replacement of capital, such as damages paid to a buyer by a contractor who failed to complete construction of a building.
Damages received on account of emotional distress, including physical symptoms such as insomnia, headaches, and stomach disorders, are not considered received for a physical injury or physical sickness and are reportable unless described in (b) or (c) above. However, damages received on account of emotional distress due to physical injuries or physical sickness are not reportable.
Also report liquidated damages received under the Age Discrimination in Employment Act of 1967.
Foreign agricultural workers . Report in box 3 compensation of $600 or more paid in a calendar year to an H-2A visa agricultural worker who did not give you a valid taxpayer identification number. You must also withhold.
federal income tax under the backup withholding rules. For more information, go to IRS. gov and enter “foreign agricultural workers” in the search box.
Account reported under FATCA . If you are an FFI reporting pursuant to an election described in Regulations section 1.1471-4(d)(5)(i)(A) a U. S. account required to be reported under chapter 4 to which during the year you made no payments reportable on an applicable Form 1099, enter zero in box 3. In addition, if you are an FFI described in the preceding sentence and, during the year, you made payments to the account required to be reported under chapter 4, but those payments are not reportable on an applicable Form 1099 (for example, because the payment is under the applicable reporting threshold), you must report the account on this Form 1099-MISC and enter zero in box 3.
Box 4. Federal Income Tax Withheld.
Enter backup withholding. For example, persons who have not furnished their TIN to you are subject to withholding on payments required to be reported in boxes 1, 2 (net of severance taxes), 3, 5 (to the extent paid in cash), 6, 7 (except fish purchases for cash), 8, 10, and 14. For more information on backup withholding, including the rate, see part N in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns.
Also enter any income tax withheld from payments to members of Indian tribes from the net revenues of class II or class III gaming activities conducted or licensed by the tribes.
Box 5. Fishing Boat Proceeds.
Enter the individual’s share of all proceeds from the sale of a catch or the FMV of a distribution in kind to each crew member of fishing boats with normally fewer than 10 crew members. A fishing boat has normally fewer than 10 crew members if the average size of the operating crew was fewer than 10 on trips during the preceding 4 calendar quarters.
In addition, report cash payments of up to $100 per trip that are contingent on a minimum catch and are paid solely for additional duties (such as mate, engineer, or cook) for which additional cash payments are traditional in the industry. However, do not report on Form 1099-MISC any wages reportable on Form W-2.
Box 6. Medical and Health Care Payments.
Enter payments of $600 or more made in the course of your trade or business to each physician or other supplier or provider of medical or health care services. Include payments made by medical and health care insurers under health, accident, and sickness insurance programs. If payment is made to a corporation, list the corporation as the recipient rather than the individual providing the services. Payments to persons providing health care services often include charges for injections, drugs, dentures, and similar items. In these cases the entire payment is subject to information reporting. You are not required to report payments to pharmacies for prescription drugs.
The exemption from issuing Form 1099-MISC to a corporation does not apply to payments for medical or health care services provided by corporations, including professional corporations. However, you are not required to report payments made to a tax-exempt hospital or extended care facility or to a hospital or extended care facility owned and operated by the United States (or its possessions), a state, the District of Columbia, or any of their political subdivisions, agencies, or instrumentalities.
Box 7. Nonemployee Compensation.
Enter nonemployee compensation of $600 or more. Include fees, commissions, prizes and awards for services performed as a nonemployee, other forms of compensation for services performed for your trade or business by an individual who is not your employee, and fish purchases for cash. Include oil and gas payments for a working interest, whether or not services are performed. Also include expenses incurred for the use of an entertainment facility that you treat as compensation to a nonemployee. Federal CAUTION ! executive agencies that make payments to vendors for services, including payments to corporations, must report the payments in this box. See Rev. Rul. 2003-66, which is on page 1115 of Internal Revenue Bulletin 2003-26 at irs. gov/pub/irs-irbs/irb03-26.pdf.
What is nonemployee compensation? If the following four conditions are met, you must generally report a payment as nonemployee compensation.
You made the payment to someone who is not your employee.
You made the payment for services in the course of your trade or business (including government agencies and nonprofit organizations).
You made the payment to an individual, partnership, estate, or, in some cases, a corporation.
You made payments to the payee of at least $600 during the year.
IIIstrated example.
Self-employment tax. Generally, amounts reportable in box 7 are subject to self-employment tax. If payments to individuals are not subject to this tax and are not reportable elsewhere on Form 1099-MISC, report the payments in box 3. However, report section 530 (of the Revenue Act of 1978) worker payments in box 7.
Exemplos. The following are some examples of payments to be reported in box 7. Professional service fees, such as fees to attorneys (including corporations), accountants, architects, contractors, engineers, etc.
Fees paid by one professional to another, such as fee-splitting or referral fees.
Payments by attorneys to witnesses or experts in legal adjudication.
Payment for services, including payment for parts or materials used to perform the services if supplying the parts or materials was incidental to providing the service. For example, report the total insurance company payments to an auto repair shop under a repair contract showing an amount for labor and another amount for parts, if furnishing parts was incidental to repairing the auto.
Commissions paid to nonemployee salespersons that are subject to repayment but not repaid during.
A fee paid to a nonemployee, including an independent contractor, or travel reimbursement for which the nonemployee did not account to the payer, if the fee and reimbursement total at least $600. To help you determine whether someone is an independent contractor or an employee, see Pub. 15-A.
Payments to nonemployee entertainers for services. Use Form 1042-S, Foreign Person’s U. S. Source Income Subject to Withholding, for payments to nonresident aliens.
Exchanges of services between individuals in the course of their trades or businesses. For example, an attorney represents a painter for nonpayment of business debts in exchange for the painting of the attorney’s law offices. The amount reportable by each on Form 1099-MISC is the FMV of his or her own services performed. However, if the attorney represents the painter in a divorce proceeding, this is an activity that is unrelated to the painter’s trade or business.
The attorney must report on Form 1099-MISC the value of his or her services. But the painter need not report on Form 1099-MISC the value of painting the law offices because the work is in exchange for legal services that are separate from the painter’s business.
Taxable fringe benefits for nonemployees. For information on the valuation of fringe benefits, see Pub. 15-B, Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits.
Gross oil and gas payments for a working interest.
Payments to an insurance salesperson who is not your common law or statutory employee. See Pub. 15-A for the definition of employee. However, for termination payments to former insurance salespeople, see the instructions for box 3.
Directors’ fees as explained under Directors’ fees, earlier.
Commissions paid to licensed lottery ticket sales agents as explained under Commissions paid to lottery ticket sales agents, earlier.
Payments to section 530 (of the Revenue Act of 1978) workers. See the TIP under Independent contractor or employee, earlier.
Fish purchases for cash. See Fish purchases, earlier.
Nonqualified deferred compensation (section 409A) income . Include in box 7 the amount of all deferrals (plus earnings) reported in box 15b that are includible in gross income because the nonqualified deferred compensation (NQDC) plan fails to satisfy the requirements of section 409A. See Regulations sections 1.409A-1 through 1.409A-6.
Golden parachute payments . A parachute payment is any payment that meets all of the following conditions.
1. The payment is in the nature of compensation.
2. The payment is to, or for the benefit of, a disqualified individual.
3. The payment is contingent on a change in the ownership of a corporation, the effective control of a corporation, or the ownership of a substantial portion of the assets of a corporation (a change in ownership or control).
4. The payment has (together with other payments described in (1), (2), and (3), above, made to the same individual) an aggregate present value of at least three times the individual’s base amount.
A disqualified individual is one who at any time during the 12-month period prior to and ending on the date of the change in ownership or control of the corporation (the disqualified individual determination period) was an employee or independent contractor and was, in regard to that corporation, a shareholder, an officer, or a highly compensated individual.
For more details, see Regulations section 1.280G-1. Also, see Rev. Proc. 2003-68, which is on page 398 of Internal Revenue Bulletin 2003-34 at irs. gov/pub/irs-irbs/ irb03-34.pdf, concerning the valuation of stock options for purposes of golden parachute payment rules. For the treatment of unvested shares of restricted stock, see Rev. Rul. 2005-39, available at irs. gov/irb/2005-27_IRB/ ar08.html.
Independent contractor . Enter in box 7 the total compensation, including any golden parachute payment. For excess golden parachute payments, see the box 13 reporting instructions.
For employee reporting of these payments, see Pub. 15-A.
Payments not reported in box 7. Do not report in box 7:
expense reimbursements paid to volunteers of non-profit organizations;
deceased employee wages paid in the year after death (report in box 3)(See Deceased employee’s wages, earlier);
payments more appropriately described as rent (report in box 1), royalties (report in box 2), other income not subject to self-employment tax (report in box 3), interest (use Form 1099-INT);
the cost of current life insurance protection (report on Form W-2 or Form 1099-R);
an employee’s wages, travel or auto allowance, or bonuses and prizes (report on Form W-2); e.
the cost of group-term life insurance paid on behalf of a former employee (report on Form W-2).
Box 8. Substitute Payments in Lieu of Dividends or Interest.
Enter aggregate payments of at least $10 received by a broker for a customer in lieu of dividends or tax-exempt interest as a result of a loan of a customer’s securities. For this purpose, a customer includes an individual, trust, estate, partnership, association, company, or corporation. See Notice 2003-67, which is on page 752 of Internal Revenue Bulletin 2003-40 at irs. gov/pub/irs-irbs/irb03-40.pdf. It does not include a tax-exempt organization, the United States, any state, the District of Columbia, a U. S. possession, or a foreign government. File Form 1099-MISC with the IRS and furnish a copy to the customer for whom you received the payment. Also, file Form 1099-MISC for and furnish a copy to an individual for whom you received a payment in lieu of tax-exempt interest.
Substitute payment means a payment in lieu of (a) a dividend, or (b) tax-exempt interest to the extent that interest (including OID) has accrued while the securities were on loan.
Box 9. Payer Made Direct Sales of $5,000 or More.
Enter an “X” in the checkbox for sales by you of $5,000 or more of consumer products to a person on a buy-sell, deposit-commission, or other commission basis for resale (by the buyer or any other person) anywhere other than in a permanent retail establishment. Do not enter a dollar amount in this box.
If you are reporting an amount in box 7, you may also check box 9 on the same Form 1099-MISC. -8- Instructions for Form 1099-MISC.
The report you must give to the recipient for these direct sales need not be made on the official form. It may be in the form of a letter showing this information along with commissions, prizes, awards, etc.
Box 10. Crop Insurance Proceeds.
Enter crop insurance proceeds of $600 or more paid to farmers by insurance companies unless the farmer has informed the insurance company that expenses have been capitalized under section 278, 263A, or 447.
Box 13. Excess Golden Parachute Payments.
Enter any excess golden parachute payments. An excess parachute payment is the amount of the excess of any parachute payment over the base amount (the average annual compensation for services includible in the individual’s gross income over the most recent 5 tax years). See Q/A-38 through Q/A-44 of Regulations section 1.280G-1 for how to compute the excess amount.
See Golden parachute payments, earlier, for more information.
Box 14. Gross Proceeds Paid to an Attorney.
Enter gross proceeds of $600 or more paid to an attorney in connection with legal services (regardless of whether the services are performed for the payer). See Payments to attorneys, earlier.
Box 15a. Section 409A Deferrals.
You do not have to complete this box. For details, see Notice 2008-115, available at irs. gov/irb/2008-52_IRB/ ar10.html.
If you complete this box, enter the total amount deferred during the year of at least $600 for the nonemployee under all nonqualified plans. The deferrals during the year include earnings on the current year and prior year deferrals. For additional information, see Regulations sections 1.409A-1 through 1.409A-6.
For deferrals and earnings under NQDC plans for employees, see the Instructions for Forms W-2 and W-3.
Box 15b. Section 409A.
Income Enter all amounts deferred (including earnings on amounts deferred) that are includible in income under section 409A because the NQDC plan fails to satisfy the requirements of section 409A. Do not include amounts properly reported on a Form 1099-MISC, corrected Form 1099-MISC, Form W-2, or Form W-2c for a prior year. Also, do not include amounts that are considered to be subject to a substantial risk of forfeiture for purposes of section 409A. For additional information, see Regulations sections 1.409A-1 through 1.409A-6; Notice 2008-113, available at irs. gov/irb/2008-51_IRB/ ar12.html; Notice 2008-115; Notice 2010-6, which is available at irs. gov/irb/2010-03_IRB/ar08.html; and Notice 2010-80, available at irs. gov/irb/2010-51_IRB/ ar08.html.
The amount included in box 15b is also includible in box 7.
Boxes 16–18. State Information.
These boxes may be used by payers who participate in the Combined Federal/State Filing Program and/or who are required to file paper copies of this form with a state tax department. See Pub. 1220 for more information regarding the Combined Federal/State Filing Program. They are provided for your convenience only and need not be completed for the IRS. Use the state information boxes to report payments for up to two states. Keep the information for each state separated by the dash line. If you withheld state income tax on this payment, you may enter it in box 16. In box 17, enter the abbreviated name of the state and the payer’s state identification number. The state number is the payer’s identification number assigned by the individual state. In box 18, you may enter the amount of the state payment.
If a state tax department requires that you send them a paper copy of this form, use Copy 1 to provide information to the state tax department. Give Copy 2 to the recipient for use in filing the recipient’s state income tax return.

Estratégia Forex online Olinda

Tuesday, 20 March 2018

1099 opções de ações não qualificadas

No comments:

Post a Comment